Налог на имущество физических лиц: льготы

Юридическая компания «Крайнев, Корчуганова и партнеры» поможет рассчитать и уменьшить уплату налога на имущество физических лиц, используя все льготы, положенные по закону.

Кто обязан уплачивать налоги на имущество

Что признается объектом налогообложения

Федеральные льготы для отдельных граждан

Льготы в отношении отдельных объектов

Региональные и муниципальные льготы

Особенности физических лиц-предпринимателей

Кто обязан уплачивать налоги на имущество

Все, имеющие собственную недвижимость на территории Российской федерации, признаваемую объектом налогообложения, обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц — льготы отсутствуют даже у несовершеннолетних граждан. Так, если на ребенка зарегистрирована квартира или дом, эта обязанность лежит на его законных представителях. В равной степени это относится к иностранцам, независимо от места их проживания.

Обязанность по уплате налога возникает со дня внесения записи в ЕГРН о праве собственности физического лица на конкретный объект. Некоторые особенности налога:

• если квартира куплена в ипотеку, и находится в залоге, плательщиком является физическое лицо (не банк);
• в отношении объекта, полученного по наследству, срок исчисляется со дня его открытия (как правило, со дня смерти наследодателя);
• при участии в договоре долевого строительства обязанность уплаты возникает со дня государственной регистрации права на квартиру.

С 2015 года налог на имущество физических лиц (льготы по сроку нет) нужно оплатить до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее была установлена дата до 1 октября, и она остается действительной в отношении уплаты за 2014 год и более ранние годы. Например, если имеется задолженность за старые периоды, то пени начисляются с учетом указанной даты (Письмо ФНС № БС-4-11/48 от 11.01.2016 г.).

Что признается объектом налогообложения

В соответствии со статьей 401 НК РФ налог на имущество физ. лиц начисляется на следующие объекты:

• индивидуальные жилые дома
• отдельные квартиры, комнаты в них;
• объекты незавершенного строительства;
• единые недвижимые комплексы;
• гаражи, машино-места, паркинги;
• иные здания, строения, сооружения.

В ноябре 2016 года в эту статью внесли поправку, согласно которой налогообложению подлежат также дачные, садовые жилые строения (иначе говоря, не зарегистрированные в качестве жилого дома).

Сразу отметим, что при попытке отнести объект в ту или иную группу, у плательщиков возникает немало вопросов. Особенно это касается машиномест (некоторые разъяснения даны в письме ФНС N БС-4-21/23301 от 30.11.2016 г). Налоговая ставка на них составляет по закону не больше 0,3% от кадастровой стоимости, тогда как если такой объект отнесен к части нежилой недвижимости — до 0,5% и без применения каких-либо налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц. С января 2017 года стало возможно перерегистрировать такие объекты в ЕГРН по новому основанию (закон 3 315-ФЗ, 03.07.2016 г.).

Установленные в отношении налога на имущество физических лиц льготы можно разделить на три вида:

• федеральные — для заслуженных и социально незащищенных граждан;
• предусмотренные для отдельных капитальных объектов конкретного назначения;
• региональные (муниципальные) — по решению соответствующего органа власти.

Федеральные льготы для отдельных граждан

Льготами по налогу на имущество обладают отдельные категории граждан, указанные в ст. 407 НК РФ. К ним относятся:

1. Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
2. ветераны Великой отечественной войны и боевых действий;
3. инвалиды 1-й и 2-й группы, а также инвалиды с детства;
4. военнослужащие в запасе, прослужившие не меньше 20 лет;
5. члены семей погибших участников вооруженных конфликтов;
6. пенсионеры и получатели ежемесячного пожизненного содержания;
7. лица, пострадавшие от химических, ядерных катастроф, ликвидаторы.

Льготы по налогу на имущество физических лиц для перечисленных граждан составляют 100% суммы, рассчитанной к уплате. Чтобы воспользоваться своим правом, необходимо подать в ФНС по месту жительства заявление и представить соответствующие документы. Если сумма уплаты равна нулю, уведомление о необходимости заплатить налоги не высылается в адрес плательщика.

Льготы в отношении отдельных объектов

Налоговым кодексом установлены также и льготные объекты в отношении налога на имущество физических лиц, их перечень невелик:

• жилые помещения (комнаты, квартиры, частные дома);
• помещения, принадлежащие творческим работникам, использующиеся под мастерские, галереи, музеи;
• дачные, садовые дома (строения), объекты ИЖС площадью не больше 50 кв. м.

Льготы на уплату налога на имущество физических лиц предоставляются только по одному основанию в отношении одного объекта одного вида недвижимости.

Пример. Пенсионер-инвалид имеет в собственности загородный дом и 2 квартиры в городе. По обоим основаниям льгота покрывает 100% размер уплаты, и он может выбрать один, наиболее выгодный льготный объект в отношении налога на имущество физических лиц, например, одну квартиру. За другую — придется перечислять сумму в полном объеме. То же касается и нескольких гаражей. На дачный дом уплата будет снижена в размере, пропорционально его площади за минусом 50-ти кв. метров.

С нежилых строений, зданий, сооружений взимается полный налог на имущество физических лиц, льготы по них не предоставляются. В том числе, если они входят в перечень коммерческих объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости. К последним относятся торгово-развлекательные и деловые центры, а также здания, где офисы, магазины, кафе занимают не меньше 20% площади (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Общая ставка для них составляет 2% (для всех прочих нежилых объектов — 0,5%). Также не является льготным любой объект в отношении налога на имущество физических лиц, если его кадастровая стоимость превышает 300 млн. рублей.

Региональные и муниципальные льготы

Региональные власти вправе устанавливать и другие льготы по налогу на имущество физических лиц, помимо предусмотренных федеральным законодательством. Они учитывают отдельные категории малоимущих или других граждан (многодетные семьи), а также особенности области, города. В качестве примера приведем закон города Москвы № 51 от 19.11.2014 г.

Он предусматривает машиноместо как второй льготный объект в отношении налога на имущество физических лиц и освобождает от его уплаты федеральных льготников при соблюдении следующих условий:

• его площадь не превышает 25 кв. м., и для него не использовалась другая льгота;
• он расположен в здании, с которого налог уплачивается по кадастровой стоимости.

Все другие граждане уплачивают налог с такого машиноместа в размере 7,7% от расчетной суммы за 2016 год, и 6,7%, начиная с 2018 года.

Этим же законом предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц владельцу нежилого помещения, если:

• оно включено в список апартаментов (размещается в здании, включенном в такой список), сформированный Правительством Москвы;
• его площадь не превышает 300 кв. м., а кадастровая стоимость не меньше 10 млн. рублей;
• оно не используется в предпринимательской деятельности и не является местом нахождения организации.

В отличие от земельного налога, специальных льгот для многодетных семей, малообеспеченных пенсионеров по налогу на имущество законом Москвы не предусматривается.

Особенности физических лиц-предпринимателей

Смешанное положение лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, еще больше осложняет расчет налога и льготы по налогу на имущество физических лиц. Особенно, если оно имеет разнородный состав, или включает единый недвижимый комплекс.

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения и ЕНВД освобождаются от налога на имущество, использующееся в предпринимательской деятельности. Однако для этого они должны представить подтверждающие документы: например, договор сдачи нежилого (жилого) помещения в аренду. В отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, и включенных в региональный реестр, они уплачивают налог на имущество физ. лиц на общих основаниях, льготы по ним отсутствуют.

В тоже время, они, как физические лица, льготами по налогу на имущество обладают в отношении личной собственности. Достаточно сложно бывает определить общую сумму к уплате, когда недвижимость выбывает из коммерческого оборота, или предприниматель утрачивает свой статус. В последнем случае, уже, будучи обычным физическим лицом, он не может даже воспользоваться налоговым вычетом при продаже имущества, ранее использованного в коммерческих целях (Определение Конституционного суда № 487-О от 29.03.2016 г).

Если вы затрудняетесь самостоятельно рассчитать льготы по налогу на имущество физических лиц — в нашей компании вы получите квалифицированную юридическую консультацию по всем вопросам. Мы поможем провести сравнительный расчет, подскажем, к какому виду недвижимости относится объект, как можно изменить его назначение  и уменьшить стоимость.